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企业所得税汇算清缴相关政策

时间:2020-12-04 11:16 TAG标签:
  一、认识企业所得税:
 
  企业所得税是对在我国境内从事生产经营的企业与其他组织并取得的收入,所征收的一种税收(个人独资企业、个体工商户、合伙企业除外)
 
  近年来随着我国经济的高速发展,人力成本的不断增加,同时企业税收负担也不断加重,自营改增以来,营业税兼并入增值税,增值税一跃成为我国第一大税种,而紧随其后的便是企业所得税,2020年已经开始,新一轮的企业所得税汇算清缴已经逐渐展开,那么最汇算清缴前我们首先要明白那些企业需要缴纳企业所得税?那些企业又需要进行汇算清缴?
企业所得税汇算清缴相关政策
  二、企业所得税的征收方式及汇算清缴:
 
  1、查账征收(基本上大部分企业都是如此)。
 
  2、核定征收,核定征收又分为核定税额征收与核定利润率征收。
 
  3、根据国税发[2009]79号文件,实行核定所得税税额的企业,不用进行年度汇算清缴,则由此可以知道,需要进行企业所得税汇算清缴的企业包括,实行查账征收的企业与实行核定应税所得率的企业。
 
  三、企业所得税优惠政策:
 
  1、小微企业所得税优惠政策,财税[2019]19号文件:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税
 
  享受条件:年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业
 
  享受上述优惠政策的综合税负不超过100万为5%,超过100万低于300万部分为10%。
 
  2、财税[2018]51号文件:企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。(以前仅高新技术企业有此扣除比率,现在已经无此限制)
 
  3、财税[2018]52号文件:企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。
 
  4、财税[2018]76号文件:自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。
 
  四、成本费用扣除,财税[2018]28号文件核心要点:
 
  1、如果对方单位为依法办理税务登记的增值税纳税人,则成本费用扣除需要以发票为扣除凭证。
 
  2、如果对方单位为依法不用办理税务登记的经营单位或者小额零星经营的个人,则成本费用可以用税务机关代开的发票或者收款收据作为税前扣除凭证。(单次小额零星支出不得超过增值税的起征点)
 
  3、企业从境外购进货物或者劳务发生的支出,以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
 
  4、企业应当取得发票而未取得发票的,可在汇算清缴前换开发票,作为税前扣除凭证,但是如果因为对方单位被税务机关依法吊销、注销营业执照、被认定为非正常户等特殊情况而无法取得对应发票的,可以凭借相关真实资料作为税前扣除凭证:
 
  (1)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
 
  (2)相关业务活动的合同或者协议;
 
  (3)采用非现金方式支付的付款凭证;
 
  (4)货物运输的证明资料;
 
  (5)货物入库、出库内部凭证;
 
  (6)企业会计核算记录以及其他资料。
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