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合同涉税风险管控

时间:2020-12-03 11:41 TAG标签:
  自企业会计准则之收入准则修改以来,企业之间的经济业务往来,合同的重要性已经是无需多言了,那么在企业的各项交易中应该如何防范其中的涉税风险呢?要明白这一点,我们不妨先弄清楚关于合同会涉及哪些涉税风险。
合同涉税风险管控
  企业之前签订合同的主要内容应该涵盖以下几个方面:
 
  1,需求方与供应商,即甲乙双方。
 
  2,双方权力与义务的有效约定与实施。
 
  3,确定的合同价款,含税或不含税金额。
 
  4,收付款方式与时间。
 
  5,提供何种类型的发票,多少税率及具体的开具时间等。
 
  合同的签订需要符合税法,规避税收风险,也需要符合合同法,合同没有约定好的,不仅会给企业带来税收上的风险,而合同约定的不规范,更可能会让企业缺乏其应该享有的权力。
 
  合同价款约定的差异产生的纳税风险
 
  不同的合同约定方式,就会产生不同的纳税义务,即改变纳税义务的发生时间或者产生不同的纳税风险,以印花税为例,印花税可以说是伴随合同而来的。
 
  1,企业签订的合同约定的含税与不含税对印花税有影响?
 
  答案是肯定的印花税作为合同税,如果企业之间签订的合同金额为含税价款,那么计算印花税的计税依据就是含税金额,如果签订合同的金额为不含税金额与税款分开列示的,计算印花税的计税依据,就是不含税价款。
 
  2,企业签订的合同与实际交易价格不一致的,是按实际交易价格缴纳印花税还是按合同签订的结算价款计算缴纳印花税?
 
  购销印花税是合同税,它是以合同为载体的,但同时合同也是我们交易的载体,所以从这里来说合同价与实际交易价格应该是一致的才对,当合同价与交易价出现差异时,只要差距不大我们仍然应该以合同价为计税依据,但是当实际交易价与合同价存在较大差异时,那么我们可以认定为此合同与实际交易严重不符,涉及的可能不仅仅是印花税的问题,更有可能怀疑这笔交易的真实性,所以当合同价与实际价款严重不符时,不管是以合同价或者实际价款,为计算印花税的依据都有风险,准确的做法应该是重新签订或者再签订补充合同。
 
  发票的开具产生的纳税风险
 
  企业之间交易开具发票在这个过程中可能会产生哪些税收风险呢?主要形式不外乎:1,发票开具的类型错误(需要专票却开成普票);2,开票税率与合同约定不符;3,发票开具单位与合同不符(发票开具企业为第三方企业)。
 
  对于第一种与第二种类型的错误,交易双方可以在合同中约定清楚,发生此类错误时可以及时纠正,但是对于第三类错误,则就属于蓄意为之的存在了,当企业收到与交易合同方完全不一致的发票时,应该拒绝接受并努力沟通,否则若是企业直接收取了该项发票,那么则会给企业带来极大的税务风险,发票流与合同流、资金流的不一致,后期一旦被税务机关追查可能就会被税务机关认定为虚开发票,从而给企业带来更大的损失。
 
  那么如果企业拒收该发票后,合同签订方也拒绝开具发票该如何处理?如果在最后能用的方式都用尽了,对方仍然拒绝开具的话,那么就只能选择次级的方式,将合同重新签订,从之前的双方交易改成三方交易,将发票开具方纳入到合同签订的对方范围内,确定其两方为共同方。
 
  因此对于企业来说,合同涉税风险管控在签订合同的时候,每一个重要环节及主要内容的微小变动,都可能会对该项交易的最终结果产生较大影响,而合同是业务的起始端,有效的税务筹划都是发生在业务的开始前,就已经将其业务运行模式确定好,一旦业务开始其纳税义务也就随之产生,所以不管是防范风险于未然,还是为业务开展合理的税收筹划,都需从源头抓起。
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