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什么是税务会计_税务会计的工作范围是哪些

时间:2020-07-22 18:19 TAG标签:
  什么是税务会计:财务会计的对象是经营者的涉税事项,反应税收资产流动及其结果。在这里常说的税收资产流动,主要就是指经营者应纳税金的形成、测算、缴纳、减免和退还全过程。
 
  经营者应纳税金的形成全过程存在于经营者的生产、经营全过程之中。税收资产当然也存在于经营者的整个资金周转全过程之中。税务会计的工作范围是哪些:企业在经营全过程中,依法产生了纳税义务,就应该测算缴纳各项税金,此时,税收资产就退出企业生产经营全过程。与税收资产流动相关的要素包含所得税计算收入、所得税计算成本费用、所得税计算所得、应交税费、税款退还、税收减免等税务财务核算的具体内容。
 
  1、所得税计算收入:所得税计算收入也称应税收入,就是指经营者在生产、经营全过程中,销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和从事其他经济活动所取得的应依法纳税的各项收入,包含:销售货物收入(包含视同销售收入)、提供劳务收入、转让财产收入、利息费用、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。从收入形式上看,应税收入包含货币收入、实物收入和其他收入;
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  2、所得税计算成本费用:所得税计算成本费用在税收上称为扣除项目,即在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的成本费用、费用、税金和损失。这些项目必须与取得应税收入相关,并且是必要的和正常的。成本费用就是指经营者在销售商品、产品、材料、下脚料、废料、废旧物资,提供劳务,转让固定资产、无形资产(包含技术转让)的成本费用;费用包含销售费用、财务费用和管理费用,已经计入成本费用的相关费用除外;税金就是指企业按规定缴纳的消费税、增值税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房地产税、车船使用税、土地使用税、公司印花税、教育费附加等产品销售税金及附加;损失就是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失和其他损失。这些项目资料,有些可以直接从财务会计账簿中取得,有些则需要依照税收法律测算取得;
 
  所得税计算成本费用的高低影响到所得税计算所得和应纳所得税的多少。因此,所得税计算成本费用核算是所得税财务核算的重要内容。
 
  3、计税所得:所得税计算所得也称应税所得,就是指依照税收法律测算确定的应纳税所得额。所得税计算所得的测算是所得税财务核算的一项重要内容。它与会计利润不同,会计利润是企业依照会计制度测算确定的,是反应企业经营成果的指标。会计利润不能直接作为测算所得税的依据,一般情况下,要在会计利润的基础上依照税收法律进行调整,测算出应纳税所得额作为测算所得税的计税依据;
 
  4、应交税费:应交税费的核算是财务会计的重要内容。财务会计要通过“应交税费”账户反应和监督各项税金的测算和缴纳情况。但有些税金如公司印花税,不通过“应交税费”账户核算,财务会计也要作出反应;
 
  5、税收减免:税收减免就是指国家根据一定时期的政治、经济和社会经济发展要求,免除部分或所有税收负担,是对某些经营者的一种照顾和扶持政策。税收减免意味着经营者少纳税款或不纳税款。财务会计应反应减免税金的形成和使用情况;
 
  6、税款退还:退税有三种情况:一是政策性退税,如减免退税、出口退税等;二是误收退税,即经营者多纳税款或税务机关多征税款而发生的退税;三是一般性退税,如所得税汇算清缴时发生的退税等。退税对国家来说,是国家税收资产的退出;而对经营者来说,则是国家税收资产转化为企业经营资产的全过程。财务会计应如实反应和监督这部分内容;
 
  7、税收滞纳金、罚款和罚金:经营者违反税收法律被税务机关另收税款滞纳金处以罚款,以及构成税务违法犯罪被检查院处以罚金,均属涉税事项,是税收资产流动的组成部分。财务会计应反应和监督这部分内容。
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